Траспасо без сюрпризов: как получить официальный ответ налоговой до подписания сделки
Автор: Дарья Ж.
Передача бизнеса (traspaso) выглядит простой сделкой, но на уровне налогов всё сложнее: в зависимости от структуры операции могут сработать НДС (IVA), НДФЛ (IRPF) или налог на передачу имущества (ITP). Инструмент, который снимает неопределённость заранее, — consulta vinculante, официальный запрос в Dirección General de Tributos (DGT), генеральный налоговый директорат. Ответ налоговой будет обязателен для администрации, если реальные факты совпадут с описанными в запросе и не изменится законодательство или судебная практика.
💼 Главный вопрос — облагается ли передача бизнеса НДС. Если передаётся набор элементов, способный работать как самостоятельная экономическая единица (мебель, оборудование, клиентура, товарные запасы, лицензии), операция может быть не subject — не облагаться НДС. Если же уступаются изолированные права, например только право аренды помещения без средств для продолжения деятельности, включается IVA по ставке 21%.
📊 Для автономо на IRPF ключевой момент — как посчитать прибыль: разницу между стоимостью передачи и стоимостью приобретения. Сюда входят деловая репутация (fondo de comercio), применённые амортизации, улучшения в помещении и сумма, уплаченная когда-то за покупку бизнеса. ITP возникает, когда в сделке есть недвижимость, права на помещение или элементы, не облагаемые НДС.
📝 Запрос подаётся в DGT, обычно в электронном виде, до окончания срока уплаты налога — то есть до подачи декларации, а лучше до подписания договора или выставления фактуры. В нём указывают данные заявителя или компании, объект запроса, детальное описание операции, налоги, по которым нужен ответ, и документы: проект договора, инвентаризацию, оценку активов, договор аренды, лицензии.
⚠️ Важно: подача запроса не приостанавливает налоговые сроки — декларацию придётся сдать вовремя, даже если DGT ещё не ответила. Чем точнее описан кейс (что за бизнес, что именно передаётся, продолжит ли покупатель деятельность, есть ли работники, как посчитана цена), тем полезнее будет ответ.