Как выставлять счёт клиенту за пределами ЕС: главное для фрилансера в Испании
Автор: Дарья Ж.
Сначала определите тип операции — от этого зависит всё остальное. Товары, отправленные за пределы ЕС, — это экспорт, освобождённый от НДС (ст. 21 LIVA). Услуги бизнесу за пределами Испании — «не подлежат» испанскому НДС по правилам локализации (ст. 69 LIVA). Многие профессиональные услуги частному лицу вне ЕС (консалтинг, перевод, разработка, юруслуги) — тоже не подлежат. Не путайте: «exenta» — про экспорт товаров, «no sujeta» — про услуги.
- Классифицируйте: товар или услуга, B2B или B2C. Для услуг бизнесу за рубежом НДС Испании не начисляется — операция считается совершённой там, где находится клиент. Если сомневаетесь, проверьте инструмент AEAT «Localizador de Prestación de Servicios».
- Выставьте полный счёт без испанского НДС. Укажите правовое основание: «Operación no sujeta a IVA, art. 69 LIVA» для услуг или «Exportación exenta de IVA, art. 21 LIVA» для товаров. Упрощённый счёт (factura simplificada) для операций вне ЕС не допускается — только полный, со всеми обязательными реквизитами: номер, даты, полные наименования, налоговые номера, адреса, описание, суммы.
- Соберите данные клиента. Вне ЕС нет VIES для проверки VAT-номера, поэтому фиксируйте полное юрназвание, адрес со страной и местный налоговый ID (EIN, RFC, RUT и т.п.). Сохраняйте доказательства, что клиент — компания, а не частное лицо: от этого зависит режим НДС. Если счёт в валюте — укажите валюту, курс, дату курса и эквивалент в евро.
- Для товаров храните доказательства экспорта. Освобождение от НДС не автоматическое: нужен DUA со штампом таможни вывоза, транспортные документы (CMR, коносамент, упаковочный лист), договор. Без подтверждения вывоза льготу могут снять.
- Декларируйте операцию в модели 303 (квартальная) и 390 (годовая). Модель 349 — только для внутриевропейских операций. Если работаете и с клиентами в ЕС, возможно, понадобится NIF-IVA через реестр ROI и подача 349 по этим операциям.
Главные ловушки: особые правила ст. 70 LIVA могут «вернуть» налог в Испанию (услуги, связанные с недвижимостью, правило эффективного использования) — проверяйте через Localizador. Канары, Сеута и Мелилья не считаются территорией ЕС для НДС. С новым клиентом отправьте пилотный счёт и убедитесь, что их бухгалтерия принимает ваш формат.
Ссылки: AEAT: услуги · AEAT: экспорт · Практический разбор